固定资产弃置费用的会计如何核算优质
简要回答
弃置费用是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出,如油气资产、核电站核设施等的弃置和恢复义务。
新企业会计准则规定,确定固定资产成本时,应当考虑预计弃置费用因素。弃置费用的金额与其现值比较,通常相差较大,需要考虑货币时间价值。对于特殊行业的特定固定资产,企业应当根据《企业会计准则第13号——-或有事项》的规定,按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债,在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应计入财务费用。油气资产的弃置费用,应当按照《企业会计准则第27号——-石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。
一般企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
预计未来发生的弃置费用,按照现值计算确定计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。
这样预计未来发生的弃置费用,分为本金和利息两部分,通过两种渠道在资产持有期间内计入损益,即计提折旧和计提利息。税法规定,固定资产的弃置费用在会计确认当期不允许税前抵扣,在实际支付时才可以抵减应纳税所得额,由此产生固定资产持有期间的暂时性差异。
例1:某企业属于特殊行业,于20×9年1月31日购置特定设备一套,价款为100万元,增值税额为17万元。预计使用寿命5年,预计净残值为
0,采用直线法计提折旧,该设备于1月份交付使用。根据法律法规规定,企业在该设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,为此,预计弃置费用为10万元。
假设实际利率为6%,该企业适用所得税税率为25%.要求,根据有关资料计算弃置费用现值、年折旧额、弃置费用利息分担及所得税影响表和特定设备折旧及所得税影响表,并编制相关会计分录。
(1)计算:
弃置费用现值=100000×(p/f,6%,5)=100000×0.747=74700(元)
特定设备入账价值=1000000+74700=1074700(元)
年折旧额=1074700÷5=214940(元)
税前扣除年折旧额=1000000÷5=200000(元)
(2)会计分录:
①20×9年1月31日购入特定设备时
借:固定资产——-特定设备1074700
应交税费——应交增值税(固定资产进项税额)170000
贷:银行存款1170000
预计负债——弃置费用74700
②20×9年12月31日计提折旧时
借:制造费用197028
贷:累计折旧197028
计提弃置费用利息时
借:财务费用4109
贷:预计负债——-弃置费用4109
结转递延所得税,该企业在20×9年12月31日资产负债表日,固定资产账面价值877672元,计税基础816667元,应纳税暂时性差异61005元,递延所得税负债15251元;预计负债账面价值78809元,计税基础
0,可抵扣暂时性差异78809元,递延所得税资产19702元。弃置费用现值计入特定设备成本,比税法规定多计提折旧13695元,计提弃置费用利息4109元,税法不允许税前扣除,应缴纳所得税。假设不考虑会计利润和其他调整事项(下同),当期所得税为:
当期所得税=(会计利润±调整事项)×所得税税率=(0+13695+4109)×25%=4451(元)
借:递延所得税资产19702
贷:递延所得税负债15251
应交税费——-应交所得税4451
③2×10年12月31日计提折旧时
借:制造费用214940
贷:累计折旧214940
计提弃置费用利息时
借:财务费用4729
贷:预计负债——-弃置费用4729
结转递延所得税时
借:递延所得税资产1182
递延所得税负债3735
贷:应交税费——-应交所得税4917
例2:沿用例1资料,某企业经过上述业务处理,截至2×14年1月31日有关账户账面余额为:固定资产——-特定设备1074700元,累计折旧1074700元,预计负债——-弃置费用100000元,递延所得税负债为
0,递延所得税资产25000元。该企业于2×14年1月31日以银行存款支付弃置费用100000元,结转递延所得税资产,并转销固定资产——-特定设备。要求,根据有关资料编制相关会计分录。
(1)支付弃置费用时
借:预计负债——-弃置费用100000
贷:银行存款100000
(2)结转递延所得税资产时
借:所得税费用——-当期所得税25000
贷:递延所得税资产25000
(3)转销固定资产——-特定设备时
借:累计折旧1074700
贷:固定资产——-特定设备1074700
推荐阅读
-
跨境电商平台有哪些?全面解析各大跨境电商平台
跨境电商现在成了商家们争相关注的热点,可要选对平台可真不简单。每个平台都有自己的长处和短处,还得根据自己的业务特点和目标市场来挑。...
-
虾皮跨境电商开店流程及费用详细介绍
虾皮跨境电商在东南亚那可是响当当的,那可是东南亚最大的电商平台之一。人家背后有超级强大的资金支持,而且覆盖了好多地方。想在那边开店...
-
虾皮跨境电商开店流程及费用详细解析
如今跨境电商正蓬勃发展,虾皮成了众多创业者的心头好。可开店的过程和费用,真是让人又爱又恨,既兴奋又有点儿犯难。这可是想在虾皮开店的...
-
亚马逊订单管理:所有你应该知道的内容都在这里
亚马逊这么大的市场,订单管理做得好,生意自然兴隆,可不少卖家在这方面乱成一锅粥,真是让人头疼。咱们得好好聊聊怎么在亚马逊上把订单管...
-
虾皮跨境电商开店流程及费用详情,一文带你搞懂
现在全球电商竞争就像战场一样激烈,东南亚还有台岛那边的虾皮电商平台就像个宝藏,给做跨境电商的提供了超级多的机会,很多人都想进去淘金...
-
虾皮跨境电商开店流程及费用全解析
虾皮这个跨境电商平台在东南亚地区相当有名气,它的开店流程简单,费用也相对较低,正吸引着全球越来越多的卖家加入。对电商新手来说,这简...
-
亚马逊登录收不到验证码的解决方法有哪些?
亚马逊上手机号登录本该轻松,验证码一收不到,商家们就头疼了。这事儿耽误事儿不说,还可能影响生意,感觉就像在黑夜里找开关那么急人。...
-
亚马逊卖家中心界面详细介绍及使用指南
亚马逊这个卖家平台里头,功能可多了去了,对咱们卖家来说,有的功能用起来那叫一个方便,可有的功能用起来可就有点儿费劲了。怎么才能把这...
-
深入了解 Amazon Transparency(透明计划),保障产品真实性与可追溯性
在电商圈,平台一有啥大动作,就像是平静的湖面被扔进个大石头。比如,TikTokShop把卖电子产品的范围给拓宽了,亚马逊这边新政策...
-
亚马逊登录不了?原因及解决方法大揭秘
在亚马逊开店的人都知道,账号登录不上去那可真让人头大。这可不是闹着玩的,弄不好订单就没了,信誉也跟着受影响。大家心里肯定都在想,是...
0 条评论
最新文章
-
跨境电商平台有哪些?全面解析各大跨境电商平台2024-10-21 18:06:36
-
虾皮跨境电商开店流程及费用详细介绍2024-10-21 17:05:48
-
虾皮跨境电商开店流程及费用详细解析2024-10-21 17:04:06
-
亚马逊订单管理:所有你应该知道的内容都在这里2024-10-21 15:05:56
-
虾皮跨境电商开店流程及费用详情,一文带你搞懂2024-10-21 15:05:24